Käibemaks on ilmselt üks enim kõneainet pakkuvaid ja igapäevaselt kohatavaid makse nii ettevõtjate kui ka tavaliste tarbijate elus. Iga kord, kui ostame poest piima, tangime autot või tellime internetist uue tehnikavidina, puutume kokku käibemaksuga. Ometi tekitab selle arvutamine tihti segadust, eriti olukordades, kus on vaja kiiresti leida summa ilma maksuta või arvutada, kui suur osa lõpphinnast moodustab riigile minev osa. Eestis kehtivate maksumäärade muutumine on samuti toonud kaasa vajaduse vanad arvutusharjumused üle vaadata. Selles juhendis teeme asja “puust ja punaseks”, selgitades lihtsaid loogikaid ja valemeid, mis aitavad käibemaksu arvutada sekunditega, ilma et peaksite olema matemaatikageenius või raamatupidaja.
Mis on käibemaks ja miks seda kogutakse?
Enne numbrite ja valemite juurde asumist on oluline mõista, mis on käibemaksu olemus. Käibemaks on lisandväärtusmaks, mis on oma olemuselt tarbimismaks. See tähendab, et maksu tegelikuks maksjaks on lõpptarbija – inimene, kes toote või teenuse ostab ja seda ise kasutab. Ettevõtted toimivad siin vaid vahendajatena, kes koguvad maksu tarbijalt kokku ja edastavad selle Maksu- ja Tolliametile.
Ettevõtja jaoks on oluline mõista kahte põhimõistet:
- Sisendkäibemaks: See on käibemaks, mida ettevõte maksab, kui ta ostab kaupu või teenuseid oma äritegevuseks teistelt ettevõtetelt. Käibemaksukohustuslasest ettevõte saab selle summa riigilt tagasi küsida (või tasaarveldada).
- Väljundkäibemaks: See on käibemaks, mille ettevõte lisab oma müüdavatele kaupadele või teenustele ja mille klient talle maksab. Selle summa peab ettevõte riigile tasuma.
Riigile makstav tegelik summa ongi väljundkäibemaksu ja sisendkäibemaksu vahe. Kui olete aga eraisik või mitte-käibemaksukohustuslane, on käibemaks teie jaoks lihtsalt kulu, mis muudab toote kallimaks.
Kuidas lisada käibemaksu hinnale (netost brutosse)?
Kõige lihtsam ja levinum tehe on käibemaksu lisamine toote algsele hinnale (netohinnale). Seda on vaja teha näiteks siis, kui olete ettevõtja ja koostate hinnapakkumist või arvet ning peate teadma, milliseks kujuneb lõppsumma kliendile.
Eestis on alates 2024. aastast üldine käibemaksumäär 22% (varasema 20% asemel). Arvutuskäik on äärmiselt lihtne:
- Võtke toote netohind (hind ilma maksuta).
- Korrutage see arvuga 1,22.
- Saadud tulemus ongi hind koos käibemaksuga (brutohind).
Näide:
Teie teenuse hind on 100 eurot. Soovite lisada sellele 22% käibemaksu.
Arvutus: 100 × 1,22 = 122 eurot.
Selles summas on 100 eurot teie tulu ja 22 eurot käibemaks.
Kui tegemist oleks erisusega, näiteks majutusteenusega (kus võib kehtida madalam määr, nt 9%), siis oleks kordajaks 1,09.
Kuidas eraldada käibemaksu kogusummast (brutost netosse)?
See on koht, kus tehakse kõige rohkem vigu. Tihti arvatakse ekslikult, et kui hinnast lahutada 22%, saamegi kätte netohinna. See on vale! Kuna käibemaks lisatakse netohinnale, siis brutohinnast tagasi arvutades on protsentuaalne osakaal teine.
Selleks, et leida summa ilma käibemaksuta (netohind) olukorras, kus teate vaid lõpphinda, tuleb kasutada jagamistehet:
- Võtke toote lõpphind (koos käibemaksuga).
- Jagage see arvuga 1,22.
- Saadud tulemus on netohind.
Näide:
Ostsite poest toote, mis maksis kassas 122 eurot. Soovite teada, kui suur oli toote hind ilma maksuta.
Vale arvutus: 122 – 22% = 95,16 (See on vale!).
Õige arvutus: 122 / 1,22 = 100 eurot.
Kuidas leida ainult käibemaksu summa?
Kui teil on vaja teada ainult seda, kui palju moodustab 22% maksumääraga toote hinnast käibemaks ise (mitte netohind), on teil kaks varianti:
- Variant A: Arvutage esmalt netohind (jagades 1,22-ga) ja lahutage see kogusummast.
(122 – 100 = 22). - Variant B (Kiire meetod): Kasutage kordajat. 22% käibemaksumäära puhul on käibemaksu osakaal lõpphinnas ligikaudu 18,03%.
Valem on: Kogusumma × (22 / 122).
Ehk lihtsustatult: korrutage kogusumma arvuga 0,1803278.
Kehtivad käibemaksumäärad Eestis
Käibemaksu korrektseks arvutamiseks peab teadma, milline maksumäär konkreetsele tootele või teenusele rakendub. Eestis ei ole kõik kaubad maksustatud võrdselt. Siin on ülevaade peamistest määradest:
- 22% (Standardmäär): See on kõige levinum määr. See kehtib enamikule kaupadele ja teenustele, mida poest ostate või tellite – alates riietest ja elektroonikast kuni juriidiliste teenuste ja autokütuseni.
- 9% (Soodusmäär): Rakendub teatud spetsiifilistele kaupadele. Siia kuuluvad näiteks raamatud, töövihikud (õppeotstarbelised), teatud ravimid ja meditsiiniseadmed ning majutusteenused (hotellid). Märkus: Maksumäärad võivad ajas muutuda, seega tasub alati kontrollida Maksu- ja Tolliameti värskeimat infot.
- 5% (Soodusmäär): Kehtib peamiselt ajakirjandusväljaannetele (nii paber- kui elektroonilistele), välja arvatud need, mis sisaldavad peamiselt reklaami või erootikat.
- 0% (Nullmäär): See ei tähenda maksuvabastust, vaid seda, et määr on 0%. Seda kasutatakse peamiselt ekspordi puhul (kauba müük Eestist välja) ja ühendusesisese käibe puhul. See annab ettevõtjale õiguse sisendkäibemaksu tagasi küsida.
Valemid Exceli ja tabelarvutuse kasutajatele
Kui peate arvutama käibemaksu suure hulga ridade puhul, on mõistlik kasutada Excelit või Google Sheetsi. Siin on universaalsed valemid, mida saate kopeerida, eeldades, et summa asub lahtris A1 ja maksumäär on 22%.
- Netohinnast brutohinna leidmine:
Valem:=A1*1,22 - Brutohinnast netohinna leidmine:
Valem:=A1/1,22 - Ainult käibemaksu summa leidmine brutohinnast:
Valem:=A1-(A1/1,22)või=A1*22/122
Nende valemite kasutamine välistab inimlikud vead ja ümardamisprobleemid, mis käsitsi kalkulaatoril toksides võivad tekkida.
Levinumad vead, mida vältida
Isegi kogenud ettevõtjad võivad kiirustades eksida. Siin on kolm peamist komistuskivi, mida tasub vältida:
1. Segamini aetakse juurdehindlus ja marginaal.
Kuigi see ei ole otseselt käibemaks, on see hinnastamisel seotud. Käibemaks lisandub alati müügihinnale. Viga tekib siis, kui ettevõtja arvutab oma kasumimarginaali valesti, unustades, et riigile minev käibemaks ei ole tema raha.
2. Vale pöördarvutuse kordaja.
Nagu eespool mainitud, on suurim viga see, kui brutohinnast lahutatakse lihtsalt 22%. See toob kaasa olukorra, kus ettevõtja maksab riigile vähem makse kui peaks (või arvestab oma kasumit valesti), mis võib hiljem kaasa tuua probleeme maksuametiga.
3. Ümardamisvead.
Raamatupidamises on iga sent arvel. Kui arvutate käibemaksu rida-realt ja ümardate iga rea eraldi kaheakohaliseks, võib arve kogusumma käibemaks erineda sellest, kui arvutaksite käibemaksu kohe kogusummalt. Üldine reegel on, et arve lõppsumma klapiks, kuid tarkvara seadistused võivad siin rolli mängida.
Korduma kippuvad küsimused (FAQ)
Siin on vastused kõige sagedasematele küsimustele, mis seoses käibemaksu arvutamisega tekivad.
Kuidas arvutada 20% käibemaksu, kui mul on vana arve?
Kui tegelete varasemate perioodide raamatupidamisega (enne 2024. aasta maksumuudatust), kehtis Eestis 20% määr. Sel juhul on netost brutosse kordaja 1,20 ja brutost netosse jagaja 1,20. Ainult käibemaksu leidmiseks brutohinnast korrutage summa murruga 20/120 (ehk jaga kuuega).
Miks ma ei saa brutohinnast lihtsalt protsenti lahutada?
Sest protsentuaalne muutus sõltub baasist. Kui lisame 100 eurole 22%, on baasiks 100 (väiksem number). Kui hakkame 122 eurost tagasi arvutama, on baasiks 122 (suurem number). 22% 122-st on suurem summa kui 22% 100-st. Seetõttu tulebki kasutada jagamist, et taastada algne baas.
Kas käibemaksu arvutatakse koos transpordikuluga?
Jah, reeglina on transporditeenus kõrvalteenus, mis maksustatakse samamoodi nagu põhiteenus või -kaup. Kui müüte kaupa 22% käibemaksuga ja lisate arvele transpordi, lisandub ka transpordile 22% käibemaks, isegi kui postiteenus ise oleks muidu maksuvaba käibega (teatud erijuhtudel).
Kuidas kontrollida, kas ettevõte on käibemaksukohustuslane?
Seda saab hõlpsasti kontrollida Euroopa Komisjoni VIES-süsteemi kaudu või Eesti Äriregistrist. Kui ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane, ei tohi ta arvele käibemaksu lisada ja teie ei saa seda sisendkäibemaksuna maha arvata.
Praktilised soovitused igapäevaseks arveldamiseks
Käibemaksu korrektne arvutamine on ettevõtte finantstervise alus. Et vältida üllatusi kuu lõpus, kui on vaja deklaratsioone esitada, tasub järgida paari lihtsat põhimõtet. Esiteks, kasutage alati kaasaegset raamatupidamistarkvara (nt Merit Aktiva, Erply Books vms), mis teeb need arvutused automaatselt ja arvestab seadusemuudatustega. Käsitsi Excelis arvutamine on hea kontrollimiseks või kiireteks kalkulatsioonideks, kuid mitte püsivaks raamatupidamiseks.
Teiseks, kui olete hinnastamas oma tooteid või teenuseid, mõelge alati “klendi vaates”. Eraisikust kliendi jaoks on oluline lõpphind (koos KM-ga), ärikliendi jaoks aga netohind. Seega turundusmaterjalides olge hinnakujunduses läbipaistev. Ning lõpetuseks, hoidke silm peal seadusemuudatustel – nagu nägime 2024. aasta alguses, võivad maksumäärad muutuda ning valede kordajate kasutamine võib tekitada asjatut segadust ja kulu. Õige valem ja tähelepanelikkus on teie parimad abimehed.
